Лица, которые постоянно живут в Швейцарии или находятся в ней в течение определенного периода, обязаны платить налоги без ограничений. Если лицо переезжает в Швейцарию на постоянное место жительства, эта обязанность возникает в момент въезда в страну. В случае временного пребывания в Швейцарии она возникает через 30 дней при работе по найму или через 90 дней при отсутствии работы в Швейцарии. Эти внутренние правила, однако, могут изменяться при наличии соглашений об избежании двойного налогообложения.
Налогообложению в Швейцарии подлежат совокупный доход и чистые активы налогового резидента за исключением иностранной недвижимости и постоянного бизнеса, основанного за рубежом.
В Швейцарии налоги взимают как федеральное правительство, так и кантоны и общины. Хотя Закон о гармонизации налогов, введенный в действие в 1990 г., упорядочил кантональное налогообложение, кантоны и общины пользуются большой свободой при установлении ставок налогов и льгот. В результате налогообложение сильно варьирует от кантона к кантону и от общины к общине, создавая конкуренцию и благоприятную налоговую среду.
Как федеральное правительство, так и кантоны взимают подоходный налог. В дополнение к этому кантоны взимают налог на состояние физических лиц, который может быть довольно высоким при наличии значительных активов. Во всех кантонах за исключением кантона Швиц существует также налог на наследование и дарение, хотя практически все кантоны полностью освобождают от него супругов и потомков. Прирост частного капитала налогом не облагается, хотя в практике налогового администрирования и существуют определенные ограничения.
Помимо этих налогов обязательными являются взносы на социальное страхование, размер которых зависит от ситуации (до 10% дохода самозанятых лиц или до 11 000 CHF для лиц, работающих по найму). Подобные взносы по своему характеру могут походить на налоги.
Аккордное налогообложение
Налогообложение на основе расходов (так называемое пропорциональное или аккордное налогообложение) доступно иностранным гражданам при определенных условиях. В принципе любой человек, не являющийся гражданином Швейцарии, впервые получающий налоговое резидентство или после 10-летнего отсутствия и не работающий по найму, имеет право на режим аккордного налогообложения.
При этом режиме за основу берутся расходы налогоплательщика и его семьи на проживание. Размер аккордного налога рассчитывается на основе минимального налогооблагаемого дохода, равного годовой арендной плате за квартиру или дом, в котором живет налогоплательщик, не менее чем в пятикратном размере. Аккордный налог не обязательно ниже регулярного налога на доходы из швейцарских источников. Существует также модифицированный аккордный налог, при расчете которого учитывается доход, полностью или частично освобождаемый от налогообложения за рубежом на основании соглашений об избежании двойного налогообложения.
Большинство кантонов применяют минимальные ставки, определенные законодательством, регулированием или практикой. Минимальная база для начисления налога варьирует от 150000 до 500 000 CHF в зависимости от кантона, при этом размер аккордного налога колеблется в пределах от 50 000 дс 250 000 CHF в год. Уплате подлежат также взносы на социальное страхование, максимальный размер которых для лиц, не работающих по найму, составляет около 11000 CHF в год.